Änderung des Umsatzsteuer Anwendungserlasses im Bereich der Land- und Forstwirtschaft

Das Bundesministerium der Finanzen (BMF) hat mit Schreiben vom 30. September 2025 eine Änderung des Umsatzsteuer Anwendungserlasses im Bereich der Land- und Forstwirtschaft veröffentlicht.

Der BFH hat mit Urteil vom 29. August 2024 (V R 15/23) entschieden, dass Leistungen eines Tierzuchtbetriebs, die gegen Entgelt erbracht werden und über die gesetzlichen Anforderungen hinausgehende Maßnahmen zur tiergerechten und nachhaltigen Fleischerzeugung umfassen, unter die Durchschnittssatzbesteuerung nach § 24 Abs. 1 UStG fallen. Zielt die bezogene Leistung allein darauf ab, die Art und Weise der landwirtschaftlichen Produktion des leistenden Unternehmers zu beeinflussen, ohne dass der Leistungsempfänger darüber hinausgehende Zwecke verfolgt, ist eine eigenständige Verwendung durch den Empfänger nicht erforderlich.

Demgegenüber hat der BFH mit Urteil vom 19. Dezember 2024 (V R 18/22) entschieden, dass eine Aufforstungsleistung, die ein Forstwirt auf eigenen Flächen gegen Entgelt erbringt und die dem Leistungsempfänger als Nachweis einer Ersatzaufforstung gegenüber einer Behörde dient, nicht unter § 24 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 UStG fällt.

Vor dem Hintergrund dieser Rechtsprechung wird Abschnitt 24.3 des Umsatzsteuer-Anwendungserlasses (UStAE) angepasst. Die entsprechenden Änderungen finden Sie auf der Internetseide des Bundesministeriums der Finanzen (Land- und forstwirtschaftliche Dienstleistungen; Entgelt für Ersatzaufforstung und für über die gesetzlichen Anforderungen hinausgehende Bedingungen für eine tiergerechte und nachhaltige Fleischerzeugung).